量販式KTV 如此記帳可行嗎？

       “量販”源于1963年法國的一家超大型類似超級市場的大賣場，后來日本把這種購物經營業態叫做量販，日語中“量販”的意思是指“大量批發的超市”，由此引申的量販式經營，指的就是透明、自助和平價的消費方式。1983年量販出現在臺灣。“量”是指商品的數量，“販”是低價銷售，是一種以量定價的經營形式。目前量販已在北京、上海、武漢、成都、鄭州等城市扎根,當地的不少大型百貨公司都通過量販運作獲得成功，營銷量實現了規模擴張。  
　　量販式KTV一般來講是指套用“量販”詞義的KTV經營形態，這些KTV演唱場所除擁有卡拉OK包房外等，還設有小型超市或提供免費的餐飲服務，房間按時計費，消費者自主權較大。  
　　根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》以及《財政部、國家稅務總局關于明確調整營業稅稅率的娛樂業范圍的通知》（財稅〔2001〕145號）的規定，量販式KTV屬于“娛樂業”稅目，并適用歌舞廳20%的營業稅稅率，同時規定娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費以及經營娛樂業的其他各項收費。按照此項規定，量販式KTV企業收取的煙酒、飲料、包間費等應一并按照“娛樂業”高稅率計征營業稅。  
　　但為了規避較高的營業稅稅率，目前一些量販式KTV經常采用如下2種經營方式：  
　　一是將量販式KTV變為兩個納稅人的歌廳加超市。顧客所需要的酒水、飲料、小吃、水果可以在歌廳內單獨設立的超市中購買，企業把這些收入與KTV經營收入分割開來單獨核算。其中，超市部分一般適用小規模納稅人4%的增值稅稅率，KTV部分適用20%的營業稅稅率，使企業稅負明顯降低。  
　　如果一個屬于增值稅小規模納稅人的量販式KTV，月總收入為20萬元，其中超市收入14萬元，KTV收入6萬元。如果依據KTV收入繳納營業稅，同時超市銷售額繳納增值稅，那么應繳營業稅1.2萬元，增值稅0.54萬元，稅負為8.70%。按照營業稅的有關規定，如果依據總收入繳納營業稅，那么應繳營業稅4萬元，稅負為20%。  
　　二是將量販式KTV分為兩個納稅人的歌廳和自助餐。KTV公司與餐飲公司合作，分別開具發票；顧客在KTV消費時的所有餐飲服務由餐飲公司提供，KTV公司只收取包房費，按娛樂業20％的稅率繳納營業稅；客人在包房內點的所有煙酒飲料等均屬于餐飲公司收入按照飲食業5％的稅率繳納營業稅。雙方簽訂合作協議，涉及利益方面的約定主要是：KTV公司對外宣傳客人在早餐、午餐、下午茶、晚餐、夜宵等不同時段進行KTV消費時可以享受免費自助餐，作為合作條件餐飲公司必須無償提供。這樣的話，KTV的流轉稅負也可以被降低。  
　　對這兩種經營行為，稅務部門和昆山代理記賬專家均有各自的觀點（參見前期文章《KTV收入緣何一分為二》），特別是對第二種業態中的混業行為分歧更大，有業內人士認為，第二種方式按稅法規定確實可以享受5%營業稅稅率，但實際上KTV和餐飲業確實有著不可分割的消費連帶關系，不易區分；其次，KTV價格和餐飲價格的合理劃分也是一個問題，即雙方如何合理區分合作價格，除免費餐飲外，對包房內消費的其他酒水如何計算，這些都有待稅收政策明確。  

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