2020/1/20 15:55:49 人氣（4491）
關(guān)于年終獎如何計算稅金，許多昆山代賬公司會計都有些含糊，尤其是該并入綜合所得還是單獨計算，下面昆山泰信信豐專業(yè)代理記賬會計就和大家一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)：
小Q是X公司的職員，小W是Y公司的經(jīng)理，小F是P公司的會計，他們是好閨蜜。2020了，小Q和小W的所屬公司給他們發(fā)了年終獎，就此三人討論了一番...
小Q：親愛的，我們今天發(fā)年終獎了~咱們哪天出來shopping！
小W：我也發(fā)了，而且今年我的年終獎還增加了，看來我們老板心情不錯呀~
小F：寶貝兒，會不會是因為個稅計算方法改變了，所以你年終獎多了呀？
小Q：“蛤？啥意思？”
小F：根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
小F：一般來講就像W工資高，最好就要選擇單獨計算，這樣可以少繳稅，但具體情況還要具體分析。像Q這樣工資少的，最好選擇并入綜合所得計算，可以少繳個稅。
小W：wu....還是沒明白。繳稅方式是可以由我們自己選擇的嗎？
小F：當(dāng)然了，你自己的工資肯定要自己掌握呀~
小W：那你給我倆算算，好讓我倆弄清楚，到底選擇哪種計稅方式可以少繳個稅。
小W：2019年我每個月工資平均11000元，扣除的社保費用500元，專項附加扣除1500元的住房租金，1000元的贍養(yǎng)老人，2019年我取得的全年一次性獎金是60000元，沒有勞務(wù)報酬等其他收入（不考慮其它減免等特殊因素）。我該選擇哪種方式呢？
小F：如果你選擇單獨計算：
全年一次性獎金60000÷12=5000元
適用稅率為10%
應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元
全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=11000×12（工資薪金）-500×12（保險）-2500×12（專項附加扣除）-60000=36000元
適用稅率為3%
應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元
全年總應(yīng)納稅額=5790+1080=6870元
選擇并入當(dāng)年綜合所得：
全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=11000×12（工資薪金）+60000（年終獎）-500×12（保險）-2500×12（專項附加扣除）-60000=96000元
適用10%稅率
全年應(yīng)納稅總額=96000×10%-2520=7080
單獨計算比并入綜合所得少了210元
小Q：給我算算我適合哪種！2019年我每個月工資平均5000元，扣除的社保費用300元，專項附加扣除400元的繼續(xù)教育，1000元的贍養(yǎng)老人，2019年我取得的全年一次性獎金是20000元，沒有勞務(wù)報酬等其他收入（不考慮其它減免等特殊因素）。
小F：如果你選擇單獨計算：
全年一次性獎金20000÷12=1666.66元
適用稅率為3%
應(yīng)納稅額=20000×3%=600元
全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=5000×12（工資薪金）-300×12（保險）-1400×12（專項附加扣除）-60000=-20400<0無需納稅
全年總應(yīng)納稅額=600元
選擇并入當(dāng)年綜合所得：
全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=5000×12（工資薪金）+20000（年終獎）-300×12（保險）-1400×12（專項附加扣除）-60000=-400元<0無需納稅
全年應(yīng)納稅額為0，并入當(dāng)年綜合所得比單獨計算省了600元。
小F：你倆年終獎和工資薪金不一樣，用到的方式也不一樣哦，選擇適合你的方式進(jìn)行年終獎繳稅。把稅率表給你們，下次你么就可以自己算算看啦~
小W：前幾天匯算清繳新政出了，退稅補(bǔ)稅是什么意思啊？
我需要退稅或者補(bǔ)稅嗎？需不需要進(jìn)行年終匯算清繳？
小Q：用這個公式計算：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
小Q：如果你的年終獎不計入綜合所得
全年綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=11000×12（工資薪金）-60000-500×12（保險）-2500×12（專項附加扣除）=36000元
你的2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為=36000×3%-1080(2019年已預(yù)繳稅額)=0元
你的2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為0元
小F：依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
小Q：那我們需要進(jìn)行2019年度匯算清繳嗎？
小F：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
小F：你們不用進(jìn)行2019年年度匯算清繳哦~