某企業從事內地養殖，2015年度納稅調解后所得為40萬元，根據《企業所得稅法實行條例》第八十六條第二款劃定，內地養殖的所得減半征收企業所得稅。因此，該企業應納稅所得額為20萬元。其從業人數和資產總額都切合小型微利企業條件，那么，該企業可否享受小型微利企業稅收優惠？請和
昆山注冊公司小編一起來看一看：
看法一：不能享受小型微利企業稅收優惠?！秶榷悇湛偩株P于進一步明白企業所得稅過渡期優惠政策實行口徑問題標通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第三款劃定：“住民企業取得中華人民共和國企業所得稅法實行條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條劃定可減半征收企業所得稅的所得，指住民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅?！币虼?，該企業只能根據25%稅率盤算，應繳納企業所得稅為5(萬元)。
看法二：該企業能享受小型微利企業稅收優惠。企業所得稅法實行條例第九十二條劃定：“從事國度非限定和克制行業，并切合下列條件的企業：(一)產業企業，年度應納稅所得額不凌駕30萬元，從業人數不凌駕100人，資產總額不凌駕3000萬元;(二)其他企業，年度應納稅所得額不凌駕30萬元，從業人數不凌駕80人，資產總額不凌駕1000萬元”可以享受20%稅率優惠。該企業切合企業所得稅法實行條例第九十二條之劃定，可以享受小型微利企業稅收優惠，應繳納企業所得稅為4(萬元)。
昆山注冊公司以為看法二準確。依據企業所得稅法實行條例第九十二條劃定的是“應納稅所得額”，企業所得稅法第五條劃定：“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及容許補充的往昔年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！倍惢綔p免是包羅在應納稅所得額內的。從年度納稅報告表上來看，應納稅所得額是納稅調解后所得減失所得減免、抵扣應納稅所得額、補充虧損后的金額，即年度納稅報告表主表第23行的數據。該企業三因素都切合企業所得稅法實行條例第九十二條之劃定，因此可以享受小型微利企業稅收優惠
昆山注冊公司以為，企業所得稅法實行條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條劃定的減半征收是所得減半，在所得減半的底子上根據法定稅率盤算應納稅額，不能根據優惠稅率盤算。其他稅率類優惠(如高新技能企業)與應納稅所得額無關，而小型微利企業與應納稅所得額有關，應納稅所得額(及從業人數、資產總額)切合條件的，就可以享受優惠稅率。別的，企業所得稅法實行條例的執法效力也遠高于國稅函〔2010〕157號文件。
必要細致的是，應納稅所得額不凌駕30萬元的小型微利企業可以減半征收，但由于企業已經依據企業所得稅法實行條例第八十六條第二款減半過一次，不能再減半。
若該企業2016年度納稅調解后所得為50萬元，此中：其他所得10萬元，內地養殖所得40萬元，減半后為20萬元，應納稅所得額為30萬元，可以享受小型微利企業稅收優惠。此中20萬元享受20%稅率，10萬元享受小型微利企業減半征收，應納稅額為5(萬元)。
要是實用減半征收的企業納稅調解后所得自己就不凌駕30萬元，那么直接實用小型微利企業減半征收即可;但要是納稅調解后所得自己凌駕30萬元，減半后應納稅所得額不凌駕30萬元，就可先減半再享受小型微利企業優惠稅率。
